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清产核资专项审计底稿及方案
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其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而引起的下跌; (2)技术、市场、经济或法律等企业环境,或是资产的营销市场,在当期或近期发生重大变化,并对企业产生重大影响; (3)有证据表明,资产已经陈旧过时; (4)虽然固定资产尚可使用,但使用后产生大量不合格品或提供的服务不合格; (5)其他表明固定资产的可收回价值低于固定资产账面价值的情况。 我所根据深圳市某某有限公司提供的有关设备的报价、企业运维部门的资产启用、停用记录、有关技术部门出具的鉴定书等资料对预计损失的计提进行了审核认定,符合《企业会计制度》的规定。 6.在建工程预计损失4654元。深圳市某某有限公司对清产核资基准日各项在建工程情况进行全面清查,按照《企业会计制度》的规定,对存在以下迹象的单项在建工程项目计提预计损失: (1)在建工程已经长期停建,并且预计3年内不会重新开工; (2)所建的项目无论在性能上还是在技术上已经落后,并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性; (3)其他情况导致在建工程已经发生减值的情形。 我所根据深圳市某某有限公司提供的工程项目预算、工程进度、预计完工程度、有关技术部门鉴定资料等文件对预计损失的计提进行了审核认定,符合《企业会计制度》的规定。 7.无形资产预计损失45654元。深圳市某某有限公司对清产核资基准日各项无形资产进行逐项清查,按照《企业会计制度》的规定,对存在以下情况导致可收回金额低于其账面价值的按单项项目计提预计损失: (1)某项无形资产已被其他新技术等所替代,使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响; (2)某项无形资产的市价在当期大幅下跌,在剩余摊销年限内预期不会恢复; (3)某项无形资产已超过法律保护期限,但仍然具有部分使用价值; (4)其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。 我所根据深圳市某某有限公司提供的土地评估报告由中介机构对减值准备的计提进行审核认定,符合《企业会计制度》的规定。 8.委托贷款预计损失5456元。深圳市某某有限公司对清产核资基准日企业各项委托贷款情况进行了全面清查,结合委托贷款原始文件、协议、受托方财务报告等资料,对受托方清查基准日经营状况进行分析,并按委托贷款本金与可收回金额孰低法,分析可收回金额低于委托贷款本金的差额预计损失,符合《企业会计制度》的规定。 五、清产核资的处理意见 (一)申报待核销净损失的处理预案 经我所审核确认的深圳市某某有限公司按原制度清查出的资产损失金额为:452145元,其中:申报核减所有者权益的54521元,自列损益的25246元。 核减所有者权益的具体处理方法如下: 1.拟核减未分配利润55814元; 2.拟核减资本公积85245元; 3.拟核减盈余公积582454元; 4.拟核减实收资本584155元。 经我所审核确认的深圳市某某有限公司按《企业会计制度》预计的资产损失金额为554524元,拟建议转入企业2022年度期初未分配利润,并作为各项资产减值准备的期初数,其中: (1)应收账款预计损失552145元; (2)短期投资预计损失554554元; (3)存货预计损失4984元; (4)长期股权投资预计损失15454元; (5)固定资产预计损失487618元; (6)在建工程预计损失487265元; (7)无形资产预计损失451474元;
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