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[税收筹划 06] 股东借款给公司需要交税吗?利率如何确定?有偿借款 vs 无偿借款
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有偿借款: 利率:同期同类银行贷款利率 发票:税务局代开发票 增值税:按贷款服务缴纳增值税 个人所得税:利息股息红利所得,20%个税,企业支付利息时代扣代缴 印花税:不交,只有银行等金融组织和自然人之间的借款才需要缴纳印花税 股东借款给公司,属关联方,注意债资比2:1 无偿借款: 全额实缴注册资本后,免息借款给公司 增值税:财税[2016]36号文,个人没有视同销售,不交增值税 个人所得税:通常不交,但需证明正当理由(反避税条款),否则补税并加收罚息 税收筹划:无关第三人A无偿借款给公司B没有正当理由,可通过A免息借款给B的股东/老板C,C再借给B有正当理由,可规避税款 印花税:不交,只有银行等金融组织和自然人之间的借款才需要缴纳印花税 公司注销前,尚未清理的股东借款给公司的余额“其他应付款”: 方法1:免除债务,计入“营业外收入”, 企业所得税:需要缴纳 个人所得税:如果清算资产>实收资本,清算后,还需要缴纳20%个税 方法2:将“其他应付款”余额转为增资,实收资本增加 企业所得税:无收入,无新增企业所得税 个人所得税:如果清算后资产<实收资本(变大了),无需缴纳个税 证据链:债转股协议,股东会增资决议,公司章程修改,中介机构评估报告,初始的债权合同(时间,金额,利率,还款时间,用途,代开发票),资金流转凭证
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